Dividendes ou salaire en SASU : quelle stratégie en 2025 ?
La SASU permet une optimisation fiscale que la micro-entreprise ne propose pas : choisir comment vous rémunérez vous-même, entre salaire et dividendes. Ce choix a un impact direct sur vos charges sociales, votre couverture sociale et votre impôt. Voici comment arbitrer intelligemment.
Le statut du président de SASU : assimilé-salarié
Le président de SASU est affilié au régime général de la Sécurité Sociale comme assimilé-salarié. Concrètement :
- Il cotise comme un salarié : charges patronales (~42 %) + charges salariales (~22 %) sur sa rémunération brute
- Il bénéficie d'une protection sociale proche du salariat (maladie, maternité, retraite, invalidité)
- Il n'a pas droit à l'assurance chômage (comme tout dirigeant)
Pour un salaire brut de 3 000 €/mois :
- Coût total pour la SASU : 3 000 × 1,42 = 4 260 €/mois
- Net reçu par le président : 3 000 × 0,78 = 2 340 €/mois (avant IR)
Les charges sociales sont déductibles du résultat de la SASU, ce qui réduit l'IS.
Les dividendes en SASU : la flat tax à 30 %
Les dividendes distribués par une SASU à son unique actionnaire (le président) sont soumis au Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU) de 30 %, qui se décompose ainsi :
- 12,8 % d'impôt sur le revenu
- 17,2 % de prélèvements sociaux (CSG/CRDS)
Point clé : contrairement à l'EURL, les dividendes de SASU ne sont pas soumis aux cotisations sociales TNS. Il n'y a pas de cotisations retraite, maladie ou prévoyance générées par les dividendes — ce qui est à la fois un avantage fiscal et un inconvénient en termes de couverture.
L'impôt sur les sociétés (IS) : ce que vous payez d'abord
Avant de distribuer des dividendes, la SASU paie l'IS sur ses bénéfices :
| Tranche de bénéfice | Taux IS 2025 |
|---|---|
| Jusqu'à 42 500 € | 15 % (taux réduit PME) |
| Au-delà de 42 500 € | 25 % |
Le taux réduit à 15 % est accessible si le CA est inférieur à 10 millions € et que le capital est entièrement libéré — conditions facilement remplies par les SASU de freelances.
Exemple de calcul :
- Bénéfice SASU après salaire et charges : 50 000 €
- IS : 42 500 × 15 % + 7 500 × 25 % = 6 375 + 1 875 = 8 250 €
- Bénéfice distribuable : 50 000 − 8 250 = 41 750 €
- PFU sur dividendes : 41 750 × 30 % = 12 525 €
- Dividendes nets : 29 225 €
Simulation complète : salaire + dividendes vs salaire seul
Prenons un freelance avec une SASU générant 150 000 € de CA, 20 000 € de charges de fonctionnement, soit 130 000 € avant rémunération.
Scénario A — Tout en salaire (3 000 €/mois brut)
- Coût salaire annuel : 3 000 × 12 × 1,42 = 51 120 €
- Bénéfice IS : 130 000 − 51 120 = 78 880 €
- IS : 42 500 × 15 % + 36 380 × 25 % = 15 470 €
- Bénéfice non distribué : 63 410 € (mis en réserve)
- Net président : 3 000 × 0,78 × 12 = 28 080 €/an avant IR
Scénario B — Salaire minimum + dividendes
- Salaire brut 1 500 €/mois → coût annuel : 1 500 × 12 × 1,42 = 25 560 €
- Bénéfice IS : 130 000 − 25 560 = 104 440 €
- IS : 42 500 × 15 % + 61 940 × 25 % = 21 860 €
- Dividendes bruts : 104 440 − 21 860 = 82 580 €
- PFU : 82 580 × 30 % = 24 774 €
- Net dividendes : 57 806 €
- Net salaire : 1 500 × 0,78 × 12 = 14 040 €
- Total net : 71 846 €/an avant IR résiduel
La stratégie salaire minimum + dividendes dégage un revenu net significativement plus élevé dans cet exemple.
Pourquoi ne pas distribuer 100 % en dividendes ?
Distribuer uniquement des dividendes (sans aucun salaire) est légalement possible, mais risqué pour deux raisons :
Protection sociale insuffisante : sans salaire, vous n'acquérez aucun droit à la retraite, aucune indemnité journalière en cas de maladie, aucun droit à la prévoyance. Un accident ou une maladie longue durée sans couverture peut être catastrophique.
Requalification URSSAF : si votre activité est réelle et que vous ne vous versez aucune rémunération, l'URSSAF peut requalifier les dividendes en rémunération de gérant, entraînant un redressement avec cotisations sociales et pénalités.
Bonne pratique : versez-vous un salaire minimum qui génère des droits suffisants (en pratique, beaucoup de présidents de SASU optent pour un salaire entre 1 500 et 3 000 € brut/mois selon leurs besoins de couverture sociale), puis complétez par des dividendes en fin d'année.
Utilisez notre comparateur de statuts pour simuler votre net en micro, SASU et EURL selon votre CA prévisionnel.